Čo je to transakčná daň?

Konsolidačným balíčkom bola zavedená nová daň – daň z finančných transakcií. Predmetom  dane z finančných transakcií je v zmysle  § 4 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“),  finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka, použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie, preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.

Sadzby, ktoré ovplyvnia finančné transakcie sa vzťahujú na bezhotovostné platby, výber z účtu a použitie platobnej karty.  Bezhotovostné platby budú podliehať dani vo výške 0,4 % zo sumy každej debetnej transakcie, maximálne však do výšky 40 eur na jednu platbu. Pri transakciách nad 10 000 eur je suma za túto platbu limitovaná výškou 40 eur. Pri výberoch v hotovosti sa uplatňuje daň vo výške 0,8 % zo sumy výberu. Pre výber hotovosti nie je stanovená maximálna výška dane za transakciu. Používanie platobnej karty bude podliehať paušálne dani v sume 2,00 eur ročne bez rozdielu. Z hľadiska jednotlivých sadzieb je tak pri zohľadnení transakčnej dane najvýhodnejšie platiť platobnou kartou.

Kto je platiteľom dane a aké sú jeho povinnosti z pohľadu zdaňovania?

Platiteľ dane je povinný vypočítať daň, vybrať ju od daňovníka a odviesť takto vybraté dane za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote je platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane. Oznámenie o výške dane sa predkladá elektronicky na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle. Oznámenie o výške dane sa považuje za daňové priznanie podľa Daňového poriadku.

Platiteľom dane je

  • poskytovateľ so sídlom v tuzemsku, organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku,
  • daňovník, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom mimo územia Slovenskej republiky,
  • daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
  • daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.

Čo je transakčný účet?

Transakčným účtom podľa § 2 písm. c) zákona je:

  • platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby,
  • platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Pri dani z finančných transakcií zákon taxatívne  neustanovuje aký typ, resp. druh, bankového účtu (bežný podnikateľský alebo iný typ) sa v zmysle § 2 písm. c) považuje  za transakčný účet. Rovnako zákon nestanovuje podmienku vedenia účtu u poskytovateľa platobných služieb so sídlom na území SR alebo v zahraničí.

Podľa § 3 ods. 3  bod 3 platiteľom dane je aj daňovník, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb so sídlom v zahraničí, t.j.  mimo územia Slovenskej republiky. V prípade, že ide o poskytovateľa platobných  služieb v zahraničí,   fyzická  alebo právnická osoba sa v zmysle § 10 ods. 4 zákona stáva platiteľom dane, ktorý je zároveň daňovníkom a je povinný sám vypočítať a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období § 3 ods. 3 bod 3 zákona).   Takýto daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie  bude  povinný sám podať  správcovi dane Oznámenie o dani z finančných transakcií.

Môže podnikateľ používať osobný účet na podnikanie?

Podľa § 12 ods. 2 zákona o dani z finančných transakcií, daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, súvisiace s podnikaním na podnikanie, na transakčnom účte. Ak fyzická osoba daňovník nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, je povinný zriadiť si transakčný účet podľa § 2 písm. c) bod 2 zákona do 31. marca 2025. Predmetom dane je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka. Dani z finančných transakcií nepodliehajú inkasované platby, dani podliehajú len  úhrady.

Daňovník, ktorý je fyzickou osobou a nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, je povinný zriadiť si transakčný účet podľa § 2 písm. c) druhého bodu zákona do 31. marca 2025. Podľa § 12 ods. 2 zákona o dani z finančných transakcií, daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie len na transakčnom účte.

Platí sa transakčná daň pri pozastavení živnosti?

Podľa § 3 ods. 1 zákona je daňovníkom fyzická osoba – podnikateľ. Platiteľom dane je v zmysle § 3 ods. 5 zákona aj daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte. Ak fyzická osoba – podnikateľ pozastaví/preruší živnosť okresný úrad oznámi príslušnému daňovému úradu. Fyzická osoba – podnikateľ nie je v tomto prípade povinný požiadať o zrušenie registrácie na daň z príjmov a ani odovzdať kartičku DIČ, to znamená fyzická osoba – podnikateľ je naďalej živnostníkom, aj keď má pozastavenú živnosť, až do momentu, kým živnosť neukončí. Aj pri pozastavenej živnosti je predmetom dane podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov.

Fyzická osoba je povinná zriadiť si transakčný účet, ako bude postupovať právnická osoba?

Platiteľom dane aj daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte (§ 3 ods. 3 bodu 5 zákona), ide o prípady, kedy  daňovník vykonáva finančné transakcie na účte  vedenom v zahraničnej banke mimo územia SR. Podľa § 12 ods. 2 zákona má povinnosť vykonávať finančné transakcie na transakčnom účte len fyzická osoba – podnikateľ.

U právnickej osoby sa každý účet právnickej osoby  považuje za transakčný účet a odchádzajúce finančné transakcie sú zaťažené daňou z finančných transakcií. Dani z finančných transakcií podliehajú napr. aj mzdy zamestnancov.

V prípade akýchkoľvek otázok nás neváhajte kontaktovať.